Transaksi Dana Zakat, Dana Kebajikan, dan Pinjaman Qardh

Transaksi Dana Zakat, Dana Kebajikan, dan Pinjaman Qardh

Disusun Oleh : Lanzio De Vega

Mahasiswa STIE Indonesia Banking School

Kasus 1

Pada awal bulan Juli 20XB, Bapak Hari, yang berprofesi sebagai tukang sapu jalan, meminjam kepada bank syariah dengan skema qardh untuk membayar uang masuk sekolah anaknya di SMA. Informasi terkait akad yang disepakati adalah sebagai berikut :

-          Jumlah Pinjaman : Rp. 2.000.000

-          Lama Pinjaman : 4 bulan

-          Biaya administrasi : Rp. 10.000

·         Perhitungan angsuran per bulan : Total Piutang neto/jumlah bulan pelunasan

: 2.000.000/4

: Rp.500.000

·         Perhitungan Biaya Administrasi : n% x besar pinjaman

: Rp. 10.000

Buatlah jurnal untuk transaksi berikut :

1.       Tanggal 7 Juli 20XB, Bank syariah menyetujui pinjaman qardh Bpk Hari dan langsung memasukanya dalam rekening tabungan atas nama bapak Hari. Pada hari yang sama bank syariah langsung memotong biaya administrasi atas transaksi pinjaman qardh.

Pinjaman qardh                                                   Rp. 2.000.000

                Rek. nasabah bpk Hari                                                      Rp. 2.000.000

Rek. Nasabah bpk Hari                     Rp. 10.000

                Pendapatan administrasi                                                                   Rp.10.000

2.       Tanggal 7 Agustus 20XB (tanggal jatuh tempo cicilan pertama)  bank syariah mendapati rekening nasabah memiliki saldo yang cukup untuk pembayaran cicilan, maka jurnal penerbitan rekening untuk pembayaran cicilan pinjaman qardh adalah sebagai berikut:

Rek. Nasabah bpk Hari                     Rp. 500.000

                Pinjaman Qardh                                                  Rp. 500.000

3.       Tanggal 7 September 20XB(tanggal cicilan jatuh tempo cicilan kedua) bapak Hari belum memiliki uang di rekeningnya untuk membayar cicilan.

Pinjaman qardh jatuh tempo           Rp. 500.000

                Pinjaman Qardh                                                  Rp. 500.000

4.       Tanggal 20 September 20XB, setelah bapak Hari mengisi rekeningnya, bank syariah untuk mendebit rekening sebesar cicilan tahap kedua jatuh tempo.

Rek. Nasabah bpk Hari                                     Rp. 500.000

                Pinjaman qardh jatuh tempo                                           Rp. 500.000

5.       Pada tanggal 7 Oktober 20XB(tanggal jatuh tempo cicilan ketiga) terdapat dana yang terbatas sehingga bank syariah hanya mendebit sebesar Rp. 200.000

Rek. nasabah bpk Hari                      Rp. 200.000

Pinjaman qardh jatuh tempo           RP. 300.000

                Pinjaman qardh                                                   Rp. 500.000

6.       Pada tanggal 15 Oktober 20XB, Bpk Hari memasukan sejumlah dana sehingga memungkinkan bank syariah untuk mendebit sisa cicilan yang belum di debit rekening  oleh bank.

Rek. nasabah bpk Hari                                      Rp. 300.000

                Pinjaman qardh jatuh tempo                                           Rp.300.000

7.       Tanggal 7 November 20XB,(waktu pembayaran cicilan terakhir) yang juga merupakan waktu akhir periode pinjaman qardh, Bpk Hari, disamping membayar cicilannya yang terakhir, sebagai rasa terima kasihnya kepada bank syariah yang telah memberi pinjaman qardh untuk pembayaran uang sekolah anaknya, memberikan imbalan sebesar Rp.20.000 kepada bank syariah. Penyerahan cicilan dilakukan via debit rekening sedangkan dan imbalan dilakukan secara langsung tanpa melalui debit rekening. Jurnal trasaksi pada tanggal 20 Desember adalah sebagi berikut :

Kas                                                         Rp. 520.000

                Pinjaman qardh                                                   Rp. 500.000

                Pendapatan operasi lainya                                                Rp. 20.000

Kasus 2

Saldo dana zakat Bank Syariah Peduli tahun 20XB adalah sebesar Rp. 15.000.000. Berikut adalah transaksi yang terkait dengan dana zakat pada Bank Syariah Peduli selama tahun 20XB.

25/01/20XB   

diterima zakat dari bapak Tono secara tunai Rp. 2.000.000

                Kas                                         Rp. 2.000.000

                                Dana zakat                                           Rp. 2.000.000

                (ket. Zakat dari pihak luar bprs)

16/03/20XB  

diterima zakat dari bpk Umar secara tunai untuk korban bencana gempa Bantul sebesar  Rp. 10.000.000

                Kas                                                                         Rp. 10.000.000

                                Dana zakat-gempa Bantul                                                                                Rp. 10.000.000

                (ket. Zakat dari pihak luar bprs)

19/04/20XB

disalurkan dana zakat untuk masyarakat miskin sebesar Rp. 11.000.000

                Dana zakat                           Rp. 11.000.000

                                Kas                                                         Rp. 11.000.000

                (ket. Dibayar kepada mustahiq orang miskin)

18/05/20XB

diterima zakat Bank Syariah Peduli atas perniagaan selama tahun 20XB sebesar Rp. 45.000.000

                Zakat Bank Syariah Peduli                               Rp. 45.000.000

                                Dana zakat                                                           Rp. 45.000.000

                ( ket. Zakat dari Bank )

29/07/20XB

diterima via rekening sedekah dari jamaah pengajian FE UMY untuk zakat sebesar Rp. 13.000.000

                Rek. tabungan nasabah                     Rp. 13.000.000

                                Dana zakat                                                           Rp. 13.000.000

                (ket. Zakat dari pihak luar bprs )

TERIMA KASIH :) 

Transaksi Ijarah

Transaksi Ijarah

Disusun Oleh :

Lanzio De Vega (20181311016)

Mahasiswa STIE Indonesia Banking School

Kasus 1 (Ijarah dengan Sistem Sewa Atas Sewa)

Bapak Hasanudin membutuhkan sebuah bangunan kantor untuk keperluan usahanya. Pada awal bulan Maret 20XA. Bapak Hassanudin mengajukan permohonan ijarah kepada Bank Syariah Nahdatul Ulama (BSNU). Permohonan tersebut disetujui dengan menggunakan pola sewa atas sewa kepada pemilik bangunan. Adapun Informasi tentang penyewaan tersebut adalah sebagai berikut :

·         Tujuan pembiayaan : pembiayaan modal kerja untuk sebuah kantor

·         Jangka waktu : 18 bulan

·         Ujroh Bank (margin bank) : Rp4.051.372,01 (margin anuitas 12%, periode 18 bulan)

·         Total harga sewa : Rp64.051.372,01

·         Uang muka nasabah : Rp10.000.000

·         Jumlah pembiayaan : Rp50.000.000

·         Sewa yang diangsur : Rp54.051.372,01 (pembiayaan bank Rp50jt + keuntungan bank)

·         Angsuran pembiayaan : Rp3.002.854,00 (Rp64.051.372,01 : 18 bulan)

·         Amortisasi perbulan : Rp2.777.777,78 (Rp50.000.000 : 18 bulan)

1. Tanggal 7 Maret, Bapak Hassanudin dan BSNU menyepakati akad Ijarah untuk sebuah bangunan kantor. Pada tanggal tersebut bank menyerahkan dana sebesar Rp50.000.000 ke pemilik bangunan untuk keperluan sewa Bapak Hassanudin.

Jurnalnya :

Persediaan asset ijarah                             Rp50.000.000

Kas                                                                  Rp50.000.000

2. Tanggal 7 April 20XA, saat jatuh tempo angsuran pertama, bank syariah mengakui amortisasi asset ijarah sebesar Rp2.777.777,78. Pada saat itu Bapak Hassanudin membayar angsuran ijarah pertamanya sebesar Rp3.002.854,00.

Jurnalnya :

·      Ketika penyusutannya

Beban Amortisasi                                  Rp2.777.777,78

Akumulasi amortisasi                                                       Rp2.777.777,78

·      Membayar angsuran

 Kas                                                              Rp3.002.854,00

Pendapatan ijarah                                                                Rp3.002.854,00

3. Tanggal 7 Mei 20XA, saat jatuh tempo angsuran kedua, bank syariah mengakui amortisasi asset ijarah sebesar Rp2.777.777,78. Pada saat itu Bapak Hassanudin belum dapat membayar angsuran keduanya.

Jurnalnya :

·      Ketika penyusutannya

Beban Amortisasi                                  Rp2.777.777,78

Akumulasi amortisasi                                                        Rp2.777.777,78

·      Ketika belum dapat membayar

Piutang  sewa (porsi pokok)                          Rp2.777.777,78

Piutang pendapatan sewa (Ujroh)                 Rp225.076,2228

Pendapatan ijarah – Akrual                                                       Rp3.002.854,00             

4. Tanggal 10 Mei 20XA, Bapak Hassanudin melakukan pembayaran angsuran keduanya.

Jurnalnya :

Kas                                                         Rp3.002.854,00

Piutang sewa (porsi pokok)                                                        Rp2.777.777,78

Piutang pendapatan sewa (Ujroh)                                               Rp255.076,2228

Pendapatan Ijarah – Akrual                     Rp3.002.854,00

Pendapatan  Ijarah                                                                   Rp3.002.854,00

Cara menghitung :

Piutang sewa porsi pokok perbulan     = Rp50.000.000 : 18 bulan = Rp2.777.777,78

Piutang pendapatan sewa porsi ujrah perbulan  =Rp4.051.372,01 : 18 bulan = Rp255.076,2228

5. Tanggal 7 Juni 20XA, saat tanggal jatuh tempo ketiga, bank syariah mengakui amortisasi asset ijarah. Pada saat itu, Bapak Hassanudin hanya membayar angsurannya sebesar Rp1.000.000.

      Jurnalnya :

Kas                                                       Rp1.000.000

Piutang sewa (porsi pokok)                 Rp1.653.680,177

Piutang pendapatan sewa (Ujroh)       Rp1.349.173,823

Pendapatan ijarah                                                                        Rp1.000.000

Pendapatan ijarah – akrual                                                          Rp2.002.854,00

      Cara menghitung piutang ujroh     = ((Rp1.000.000/Rp3.002.854,00) x Rp4.051.372,01

                                                                 =  Rp1.349.173,823

      Cara menghitung piutang sewa pokok = Rp3.002.854,00 - Rp1.349.173,823

                                                                        = Rp1.653.680,177

6.  Tanggal 14 Juni 20XA, Bapak Hasanudin membayar sisa angsuran tahap ketiga sebesar Rp2.002.854,00.

Jurnalnya :

Kas                                                                     Rp2.002.854,00

Piutang sewa (pokok)                                                                        Rp1.653.680,177

Piutang pendapatan sewa (ujroh)                                                      Rp1.349.173,823

Pendapatan Ijarah – Akrual                     Rp2.002.854,00

Pendapatan Ijarah                                                                             Rp2.002.854,00

7. Tanggal 20 Juni 20XA, Bapak Hassanudin melunasi semua sisa sewa hingga bulan ke-18 sebesar Rp45.042.810,01.

Jurnalnya :

Kas                                                     Rp3.376.143,342

Akumulasi amortisasi                        Rp41.666.666,7

Pendapatan Ijarah                                                               Rp3.376.143,342

Aset yang diperoleh untuk ijarah                                       Rp41.666.666,7

Kasus 2

Haniya membutuhkan sebuah rumah untuk tempat tinggal sementara. Pada awal bulan Maret 2014, Haniya mengajukan permohonan ijarah kepada Bank Syariah Peduli Umat (BSPU) dengan jangka waktu lima tahun (60 bulan). Permohonan tersebut disetujui dengan informasi tentang penyewaan sebagai berikut :

·         Harga perolehan asset ijarah : Rp200.000.000

·         Umur ekonomis : 10 tahun (120 bulan)

·          Nilai sisa umur ekonomis : Rp0

·         Jangka waktu sewa : 60 bulan

·         Total porsi pokok (selama 60 bulan) Rp100.000.000

·         Total porsi ujroh (selama 60 bulan) Rp13.227.402

·         Biaya administrasi Rp100.000

A.  Hitunglah beban penyusutan perbulan, porsi ujrah per bulan, dan angsuran sewa perbulan (porsi pokok perbulan plus porsi ujrah per bulan), keterangan : porsi pokok peerbulan sama dengan beban penyusutan perbulan.

Penyusutan per bulan      : Harga perolehan – Nilai sisa / Jumlah bulan umur ekonomis

                                          : Rp200.000.000 – Rp0 / 120 bulan

                                          : Rp1.666.666,667

Porsi pokok perbulan        : Total porsi pokok / jangka waktu sewa

                                          : Rp100.000.000 / 60 bulan

                                          : Rp1.666.666,667

Porsi ujrah perbulan          : Totak porsi ujrah / jangka waktu sewa

                                           : Rp13.227.402 / 60 bulan

                                           : Rp220.456,7

Angsuran sewa perbulan  : Porsi pokok perbulan + porsi ujrah perbulan

                                           : Rp1.666.666,667 + Rp220.456,7

                                           : Rp1.887.123,367

B.     Buatlah jurnal dari transaksi berikut :

1. Untuk keperluan transaksi tersebut, pada tanggal 5 Maret 2014, Bank Syariah membeli asset kepada developer (pengembang) seharga Rp200.000.000

Jurnalnya :

Persediaan asset ijarah           Rp200.000.000

Kas                                                                              Rp200.000.000

2. Tanggal 7 Maret 2014, Haniya menandatangani akad ijarah sebuah rumah dengan BSPU dan membayar biaya administrasi.

Jurnalnya :

·       Menandatangani akad ijarah :

Aset yang diperoleh untuk ijarah                 Rp200.000.000

Persediaan ijarah                                                                     Rp200.000.000

·       Membayar biaya administasi :

Kas                                                                            Rp100.000

Pendapatan administrasi                                                           Rp100.000

3. Tanggal 7 April 2014, saat jatuh tempo angsuran pertama, Bank Syariah mengakui penyusutan asset ijarah dan pada saat itu Haniya membayar angsuran ijarah pertamanya.

Jurnalnya :

·       Pada saat penyusutan asset :

Beban Penyusutan  aset ijarah                Rp1.666.666,667

Akumulasi penyusutan aset Ijarah                                   Rp1.666.666,667

·       Pada saat Haniya membayar angsuran :

Kas                                           Rp1.887.123,367             

Pendapatan Ijarah                                             Rp1.887.123,367                       

4. Tanggal 7 Mei 2014,  saat jatuh tempo angsuran kedua, bank syariah mengakui penyusutan asset ijarah dan pada saat itu Haniya belum dapat membayar angsuran keduanya.

Jurnalnya :

·       Pada saat penyusutan asset :

Beban Penyusutan aset ijarah                    Rp1.666.666,667

Akumulasi penyusutan aset ijarah                                  Rp1.666.666,667

·       Pada saat Haniya belum dapat membayar angsuran :

Piutang sewa (porsi pokok)                      Rp1.666.666,667

Piutang pendapatan sewa (porsi ijarah)    Rp220.456,7

Pendapatan Ijarah- Akrual                                             Rp1.887.123,367

5.  Tanggal 10 Mei 2014, Haniyah melakukan pembayaran angsuran keduanya.

Jurnalnya:

Kas                                                            Rp.1.887.123,367

            Piutang sewa(porsi pokok)                                                       Rp.1.666.666,667

            Piutang Pendapatan Sewa                                                        Rp. 220.456,7

Pendapatan Ijarah akrual                     Rp. 1.887.123,367

            Pendapatan Ijarah                                                        Rp. 1.887.123,367

6. Tanggal 7 Juni 2014, saat tanggal jatuh tempo ketiga, Bank Syariah melakukan penyusutan aset ijarah. Pada saat itu, Haniyah hanya membayar angsurannya sebesar Rp. 1.000.000.

Jurnalnya :

·       Pada saat penyusutan
Beban Penyusutan aset ijarah              Rp1.666.666,667             
            Akumulasi penyusutan  aset ijarah                             Rp1.666.666,667

·       Pada saat membayar angsurannya
Kas                                                           Rp1.000.000
Piutang  sewa (porsi pokok)                     Rp783.488,23
Piutang pendapatan sewa (porsi ujrah)    Rp103.635,137
            Pendapatan Ijarah                                                            Rp1.000.000
            Pendapatan Ijarah - Akrual                                              Rp887.123,367                                                 
Cara menghitung :
·       Angsuran yang belum dibayar
       = total angsuran perbulan – yang sudah dibayar
       = Rp1.887.123,367- Rp1.000.000
       = Rp887.123,367

·       Piutang pendapatan sewa (porsi ujroh)
= Angsuran yang belum dibayar / total angsuran perbulan x porsi ujrah perbulan
= (Rp887.123,367 /Rp1.887.123,367) x Rp220.456,7
= Rp103.635,137

7. Tanggal 8 Juni 2014, Haniya membayar sisa angsuran tahap ketiga.
Jurnalnya :

Kas                                                            Rp887.123,367 
                        Piutang sewa (porsi pokok)                                                        Rp783.488,23
                        Piutang pendapatan sewa (porsi ujrah)                                Rp103.635,137

Pendapatan Ijarah – Akrual                  Rp887.123,367

                        Pendapatan Ijarah                                                                 Rp887.123,367

8. Tanggal 9 Juni 2014, bank melakukan perbaikan asset ijarah sebesar Rp250.000 yang dibayar secara tunai kepada rekanan pemeliharaan.
Jurnalnya :

Beban perbaikan asset ijarah             Rp250.000
                        Kas                                                                              Rp250.000

9. Nasabah membayar lunas sisa angsuran sewanya.

Cara menghitungnya :
-  Angsuran yang sudah di bayar         = Rp1.887.123,367 x 3 bulan   = Rp5.661.370,101
- Total penyusutan yang sudah diakui = Rp1.666.666,667 x 3 bulan  = Rp5.000.000,001
- Sisa angsuran yang belum dibayar   = Rp1.887.123,367 x 57 bulan = Rp107.566.031,9
Terdiri dari , porsi pokok sebesar = Rp1.666.666,667 x 57 bulan = Rp95.000.000,02
                        Porsi ujrah sebesar  = Rp220.456,7 x 57 bulan = Rp12.566.031,9

Jurnalnya :

Kas                                          Rp107.566.031,9
Akumulasi penyusutan           Rp5.000.000,001
                        Pendapatan Ijarah                                               Rp12.566.031,9               
                        Persediaan asset ijarah                                        Rp100.000.000

SUMBER REFERENSI

Buku Akuntansi Perbankan Syariah(Rizal Yaya, Aji Erlangga Martawireja, Ahim Abdurahim)