PRAKTEK PEMBIAYAAN MURABAHAH

Praktek Pembiayaan Murabahah

Disusun Oleh :

Lanzio De Vega ( 20181311016)

Mahasiswa STIE Indonesia Banking School

            Perbankan Syariah yaitu menurut UU No. 21 Tahun 2008 dalam pasal (1) yaitu: Bank syariah adalah bank yang menjalankan kegiatan usahanya berdasarkan prinsip syariah dan menurut jenisnya terdiri dari bank Umum Syariah dan Bank Pembiayaan Syariah.

Dalam layanan perbankan syariah yang berhubungan dengan penyaluran dana seperti pemberian pembiayaan kepada nasabah, dapat dilakukan dengan berbagai bentuk akad sesuai dengan kebutuhan dari nasabah sendiri. Salah satu bentuk pembiayaan yang paling sering diberikan kepada nasabah adalah pembiayaan konsumtif untuk memenuhi kebutuhan konsumsi dari nasabah. Pembiayaan konsumtif terbagi dalam beberapa macam produk yang dapat dibiayai, mulai dari barang, mobil, barang-barang mewah, sampai kepada kepemilikan rumah.

Tujuan Pembiayaan dan Jenisnya Terbagi Menjadi 2 yaitu :

1.      Secara Mikro, Tujuan pembiayaan adalah untuk meningkatkan ekonomi masyarakat, tersedianya dana bagi peningkatan usaha, peningkatan produktivitas, membuka lapangan kerja baru, terjadinya distribusi pendapatan.

2.      Secara Makro, Tujuan pembiayaan adalah untuk memaksimalkan laba, meminimkan risiko, pendayagunaan sumber ekonomi, dan penyaluran kelebihan dana.

            Pengertian Murabahah adalah akad jual beli barang dengan harga jual sebesar biaya perolehan ditambah keuntungan yang disepakati dan penjual harus mengungkapkan biaya perolehan barang tersebut kepada pembeli. Dalam arti yang paling mudah dipahami yaitu keuntungan sama-sama diketahui oleh kedua belah pihak pembeli dan penjual.

            Pemberian pembiayaan kepemilikan rumah di bank syariah umumnya menggunakan akad Murabahah (jual-beli). Akad Murabahah (jual-beli) yaitu akad (perjanjian) jual beli barang, dalam hal ini adalah rumah, dimana si penjual menyatakan harga perolehannya dan marjin(keuntungan) yang diinginkan pada saat penjualan kepada si pembeli atas kesepakatan bersama. Transaksi dengan akad Murabahah (jual-beli) ini dapat dilaksanakan dengan berbagai cara yaitu, dapat berbentuk tunai setelah menerima barang, ditangguhkan dengan cicilan setelah penerimaan barang, ataupun ditangguhkan dengan membayar sekaligus dikemudian hari.

Kasus 1

            Pada tanggal 1 Maret 20XA PT. Kemal Sejahtera melakukan negosiasi dengan BPRS Khairu Ilahi untuk memperoleh fasilitas Murabahah dengan pesanan pembelian 1 set server seharga Rp 80.000.000 dengan rencana sebagai berikut :

Harga Total barang                                          = Rp.80.000.000

Uang Muka                                                      = Rp. 20.000.000

Pembiayaan oleh BPRS                                               = Rp. 60.000.000

Margin                                                                         = Rp. 7.375.570,25

Harga Jual                                                        =  Rp. 87.375.570,25 (harga barang plus margin)

Jumlah bulan angsuran                                                = 18 Bulan

Biaya administrasi                                           = 0,5% dari pembiayaan oleh BPRS

Diminta :

1.      Hitunglah angsuran perbulan yang mesti dibayar oleh PT Kemal Sejahtera.

2.      Hitunglah Persentase Keuntungan dari total piutang neto.

3.      Hitunglah besar margin dan pokok piutang dalam setiap angsuran perbulan yang dibayar oleh PT Kemal Sejahtera jika menggunakan metode proposional.

JAWABAN

1.      Angsuran per bulan : (Total Piutang- Uang Muka/ jumlah bulan pelunasan

      : (Rp. 87.375.570,25 –Rp. 20.000.000) / 18

      : Rp. 3.743.087,24

2.      Persentase Keuntungan : Total Margin/ Total Piutang Neto x 100%

: (Rp. 7.375.570,25/ Rp. 67.375.570,25)  x 100%

: 10,9469504 %

3.      Margin per bulan : Persentase Keuntungan x Angsuran per bulan

   : 10,9469504%  x  RP. 3.743.087,24

   : Rp. 409.753,903

            Pokok per bulan : Angsuran per bulan – Margin per bulan

                                     : Rp. 3.743.087,24 – Rp.409.753,903

                                     : Rp. 3.333.333,34

            Dengan demikian, untuk setiap pembayaran angsuran sebesar Rp. 3.743.087,24 per bulan, terkandung di dalamnya margin sebesar Rp. 409.753,903 dan pokok sebesar Rp. 3.333.333,34.

Kasus 2

Dengan menggunakan data pada kasus 1, buatlah jurnal untuk transaksi berikut :

1.        Tanggal 3 Maret 20XA, PT Kemal Sejahtera menyerahkan uang muka sebesar Rp.20.000.000 kepada BPRS.

Db. Rekening nasabah PT. Kemal Sejahtera                           20.000.000

                Kr. Uang Muka                                                                                       20.000.000

2.        Tanggal 8 Maret 20XA, Untuk keperluan transaksi murabahah dengan PT. Kemal Sejahtera, BPRS melakukan pembelian barang pesanan PT.  Kemal Sejahtera kepada pemasok senilai Rp. 80.000.000 secara tunai.

Db. Persediaan Aset Murabahah                             80.000.000

                Kr. Kas/rekening nasabah-pemasok                                        80.000.000

3.        Tanggal 10 Maret, akad jual beli murabahah disepakati antara Bank dan PT Kemal Sejahtera. Pada saat itu Bank langsung menyerahkan satu set server kepada PT Kemal Sejahtera.

Db. Piutang Murabahah                                                          87.375.570,25

                Kr. Persediaan Aset Murabahah                                                              80.000.000

                Kr. Margin Murabahah yang ditangguhkan                                            7.375.570,25

4.        Pada tanggal akad, uang muka yang sebelumnya sudah diterima oleh BPRS diakui sebagai pengurang piutang murabahah.

Db. Uang Muka                                                      20.000.000

                Kr. Piutang Murabahah                                                           20.000.000

5.        Pada tanggal akad, nasabah dikenakan biaya administrasi sebesar 0,5% dari pembiayaan oleh BPRS.

Db. Rekening nasabah PT Kemal Sejahtera                            300.000

                Kr. Pendapatan Administrasi                                                                   300.000

(60.000.000 x 0,5%)

6.        Tanggal 10 April 20XA, saat jatuh tempo angsuran pertama nasabah membayar sebesar Rp. 3.743.087,24

Db. Kas/Rekening nasabah PT Kema Sejahtera                                      3.743.087,24

                Kr. Piutang Murabahah                                                                                           3.743.087,24

7.        Pada pembayaran bulan Mei, hingga tanggal jatuh tempo angsuran kedua, BPRS belum menerima pembayaran angsuran dari PT Kemal Sejahtera. Pembayaraan angsuran baru dilakukan oleh nasabah pada tanggal 20 Mei, sebesar Rp. 3.743.087,24 melalui debit rekening.

10 Mei

Db. Piutang murabahah jatuh tempo                       3.743.087,24

                Kr. Piutang Murabahah                                                           3.743.087,24

Db. Margin murabahah yang ditangguhkan                            409.753,9028

                Kr, Pendapatan margin murabahah akrual                               409.753,9028

20 Mei

Db. Kas/Rekening nasabah PT Kemal Sejahtera                     3.743.087,24

                Kr. Piutang Murabahah jatuh tempo                                                        3.743.087,24

Db. Pendapatan margin murabahah                                         409.753,9028

                Kr. Pendapatan margin murabahah                                                          409.753,9028

8.        Tanggal 10 Juni( tanggal jatuh tempo angsuran ketiga), ketika BPRS hendak mendebit rekening nasabah, didapati tidak terdapat dana yang cukup di rekening PT Kemal Sejahtera untuk membayar angsuran ketiga. Saldo rekening yang tersedia hanya Rp. 1.025.000 dan BPRS mendebit rekening sebesar Rp. 1.000.000

10 Juni

Db. Kas/ Rekening nasabah PT Kemal Sejahtera                    1.000.000

Db. Piutang murabahah jatuh tempo                                       2.743.087,24

                Kr. Piutang murabahah                                                                            3.743.087,24

Db. Margin murabahah yang ditangguhkan                            409.753,9028

                Kr. Pendapatan margin murabahah                                                          109.469,5039

                ( 10,94695039% x 1.000.000)

                Kr. Pendapatan margin murabahah akrual                                               300.284,3989

9.        Tanggal 15 Juni, PT Kemal Sejahtera membayar kekurangan pembayaran angsuranya sebesar 2.743.087,24.

Db. Kas/Rekening nasabah PT Kemal Sejahtera                                     2.734.087,24

                Kr. Piutang murabahah jatuh tempo                                                                        2.734.087,24

Db. Pendapatan margin murabahah akrual                                              300.284,3989

                Kr. Pendapatan margin murabahah                                                                          300.284,3989

10.     Hingga tanggal 10 Juli, PT Kemal Sejahtera tidak memenuhi kewajiban pembayaran angsuran keempat.

Db. Piutang murabahah jatuh tempo                                       3.734.087,24

                Kr. Piutang murabahah                                                                            3.734.087,24

Db. Margin murabahah yang ditangguhkan                            409.753,9028

                Kr. Pendapatan margin murabahah akrual                                               409.753,9028

11.     PT  Kemal Sejahtera baru membayar kewajibanya pada tanggal 5 Agustus 20XA. Karena ketidakdisiplinan PT Kemal Sejahtera tersebut, BPRS mengenakan denda sebagaimana yang telah disepakati dalam akad, yaitu sebesar 10% dari total pendapatan margin akrual yang tertunggak. PT Kemal Sejahtera mengakui ketidakdisiplinanya dan bersedia membayarnya. Semua pembayaran dilakukan pada tanggal 5 Agustus 20XA.

Db. Kas/Rekening nasabah PT Kemal Sejahtera                     3.743.087,24

                Kr. Piutang murabahah jatuh tempo                                                        3.743.087,24

Db. Pendapatan margin murabahah akrual                              409.753,9028

                Kr. Pendapatan margin murabahah                                                          409.753,9028

Db. Kas/Rekening nasabah PT Kemal Sejahtera                     40.975,39028

                Kr. Rekening dana kebajikan                                                                   40.975,39028

( 10% x 409.753,9028 )

12.     Tanggal 10 Agustus 20XA, PT Kemal Sejahtera bermaksud melunasi sisa kewajibanya dengan niai buku Rp. 52.403,221,30 yang terdiri atas pokok pembiayaan sebesar Rp. 46.666.666,66 dan margin yang ditangguhkan sebesar Rp. 5.736.554,64. Disepakati pada saat pelunasan bahwa potongan pelunasan akan di berikan sebesar 80% dari sisa margin murabahah yang masih ditangguhkan.

Db. Potongan pelunasan murabahah                                       4.589.243,712

                Kr. Piutang murabahah                                                                            2.589.234,712

( 80% x 5.736.554,64 )

Db. Kas/rekening nasabah                                                       47.813.977,59

                Kr. Piutang murabahah                                                                            47.813.977,59

( 46.666.666,66 +(5.736.554,64- 4.589.234,712 )

Db. Margin murabahah ditangguhkan                                     5.736.554,64

                Kr. Pendapatan margin murabahah                                                          5.736.554,64

13.     Buatlah jurnal untuk  tanggal 10 Agustus 20XA, Jika potongan pelunasan dilakukan setelah pelunasan dan bukan saat pelunasan seperti pada poin 12 diatas.

Db. Kas/Rekening nasabah                                                     52.403.221,30

                Kr. Piutang murabahah                                                                            52.403.221,30

Db. Margin murabahah yang ditangguhkan                            5.736.554,64

                Kr. Pendapatan margin murabahah                                                          5.736.554,64

Db. Beban potongan pelunasan murabahah                            4.589.234,712

                Kr. Kas/Rekening nasabah                                                                      4.589.234,712

SUMBER REFERENSI

Nasir, Shindy Marcela, dan Siswadi Sululing. Januari 2015. "Jurnal Akuntansi/Volume XIX, No. 01." Penerapan Akuntansi Murabahah Terhadap Pembiayaan Kredit Pemilikan Rumah Pada Bank Syariah Mandiri Cabang Luwuk 109-208.

Buku Akuntansi Perbankan Syariah Teori dan Praktik Kontemporer (Rizal Yaya, Aji Erlangga Martawireja, Ahim Abdurahim) Kasus 1 & 2 Hal. 198-200.